审计学第三章 审计测试与重要性课后练习x

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《审计学》

第三章 审计测试与重要性课后练习

一、 单项选择题 共 7 题

1、 下列关于实际执行的重要性的说法，错误的是（　　）

A . 实际执行的重要性是指注册会计师确定的低于财务报表整体重要性的一个或多个金额

B . 注册会计师应当确定实际执行的重要性，以评估重大错报风险并确定进一步审计程序的性质、时间安排和范围

C . 确定实际执行的重要性，旨在将未更正和未发现错报的汇总数超过财务报表整体重要性的可能性降至适当的低水平

D . 以前年度审计调整越多，评估的项目总体风险越高，实际执行的重要性越接近财务报表整体的重要性

参考答案：D

2、 重要性水平在审计计划阶段的作用是（　　）

A . 确定审计的范围、性质和时间

B . 确定审计的意见类型

C . 风险评估

D . 查找异常

参考答案：A

3、 如果注册会计师认为利润表可接受的重要性水平为50000元，而资产负债表可接受的重要性水平为100000元，则财务报表层的重要性水平应为（　　）元。

A . 100000

B . 50000

C . 75000

D . 23000

参考答案：B

4、 关于财务报表整体的重要性与实际执行的重要性之间的关系，下列说法中，正确的是（　　）

A . 实际执行的重要性总是小于财务报表整体的重要性

B . 实际执行的重要性可以等于财务报表整体的重要性

C . 实际执行的重要性应当等于财务报表整体的重要性的50%

D . 实际执行的重要性应当等于财务报表整体的重要性的75%

参考答案：A

5、 随着审计过程的推进，注册会计师通常认为修改重要性水平的合理理由是（　　）

A . 审计的时间预算重新调整

B . 约定的审计收费发生变化

C . 公司及其经营环境发生变化

D . 公司在下一年度采用新的固定资产折旧政策

参考答案：C

6、 分析程序在审计哪个阶段可能不需要使用（　　）

A . 计划阶段

B . 实施阶段

C . 报告阶段

D . 计划与报告阶段

参考答案：B

7、 以下做法，你认为（　　）不属于分析程序。

A . 将以前3个年度财务报表中的同一项目的数额进行比较

B . 将总分类账各账户的借方发生额合计与贷方发生额合计进行比较

C . 计算被审计年度期末应收票据占全年主营业务收入的比重

D . 比较当年各月的修理、维护费用

参考答案：B

二、 多项选择题 共 8 题

1、 在执行审计业务时，注册会计师应当确定合理的重要性水平。下列做法不正确的是（　　）

A . 通过调高重要性水平，降低评估的重大错报风险

B . 通过调低重要性水平，降低评估的重大错报风险

C . 在确定计划的重要性水平时，应当考虑对公司及其环境的了解

D . 在确定计划的重要性水平时，应当考虑进一步审计程序的结果

参考答案：ABC

2、 关于重要性的下列说法中，正确的有（　　）

A . 重要性概念从注册会计师角度考虑

B . 重要性概念是从财务报表使用者的角度来考虑

C . 重要性是注册会计师运用专业判断得来的

D . 不同环境下对重要性的判断可能是不同的

参考答案：ABCD

3、 下列各项中，需要运用重要性原则的情形包括（　　）

A . 签订审计业务约定书时

B . 进行实质性测试时

C . 对存货进行监督盘点时

D . 制定具体审计计划时

参考答案：BCD

4、 在评价未更正错报的影响时，下列说法中，注册会计师认为正确的有（　　）

A . 未更正错报的金额不得超过重要性水平

B . 注册会计师应当从金额和性质两个方面确定未更正错报是否重大

C . 注册会计师应当要求甲公司更正未更正错报

D . 注册会计师应当考虑与以前期间相关的未更正错报对相关类别的交易、账户余额或披露以及财务报表整体的影响

参考答案：ABC

5、 注册会计师在评价结果时，尚未更正错报的汇总数的构成包括（　　）

A . 对事实的错报

B . 涉及主观决策的错报

C . 通过测试样本估计出的总体的错报减去再测试中发现的已经识别的具体错报

D . 通过实质性分析程序推断出的估计错报

参考答案：BD

6、 在确定实际执行的重要性时，下列各项因素中，注册会计师认为应当考虑的有（　　）

A . 财务报表整体的重要性

B . 前期审计工作中识别出的错报的性质和范围

C . 实施风险评估程序的结果

D . 甲公司管理层和治理层的期望值

参考答案：ABD

7、 下列表述正确的是（　　）。

A . 审计风险是指财务报表存在重大错报而注册会计师发表不恰当审计意见的可能性

B . 审计风险取决于重大错报风险和检查风险

C . 重要性水平越高，审计风险越低

D . 重要性水平越高，审计风险越高

参考答案：ABC

8、 下列情形中，注册会计师可能认为需要在审计过程中修改财务报表整体的重要性的有（　　）

A . 公司情况发生重大变化

B . 注册会计师获取新的信息

C . 通过实施进一步审计程序，注册会计师对公司及其经营情况的了解发生变化

D . 审计过程中累积错报的汇总数接近财务报表整体的重要性

参考答案：ABC

三、 判断题 共 4 题

1、 分析程序的关键是通过比较找是否存在显著的。

对

错

参考答案：

正确

2、 重要性水平只需要考虑数量不需要考虑性质。

对

错

参考答案：

错误

3、 重要性水平在报告阶段主要是为了用于确定审计意见类型。

对

错

参考答案：

正确

4、 细节测试是针对具体交易事项进行的测试。

对

错

参考答案：

正确

四、 填空题 共 4 题

1、 控制测试是为了确定____________________而实施的审计测试。

参考答案：内部控制执行的有效性

2、 重要性与审计证据之间的关系为_____________。

参考答案：反向关系

3、 实质性测试包括分析程序和_________。

参考答案：细节测试

4、 分析程序的方法主要包括趋势分析、比率分析和__________。

参考答案：合理性分析

五、 简答题 共 5 题

1、 简述分析程序以及其在审计使用过程中的作用。

参考答案：分析程序是指注册会计师通过分析不同财务数据以及财务数据与非财务数据之间的内在联系，对财务信息作出评价。分析程序还包括在必要时对识别出的、与其他相关信息不一致或与预期值差异重大的波动或关系进行调查。分析程序的主要方法有趋势分析、比率分析和合理性分析。在审计计划阶段，通过分析程序进行风险评估，初步确定审计的范围。在审计实施阶段，作为实质性测试方法，有可能失效。在审计报告阶段，对报表的整体合理性做最后一次评价。

2、 简述注册会计师在确定实际执行的重要性时需要考虑的因素。

参考答案：需要考虑的因素包括：①对被审计单位的了解（这些了解在实施风险评估程序的过程中得到更新）②前期审计工作中识别出的错报的性质和范围 ③根据前期识别出的错报对本期错报作出的预期。

3、 简述控制测试与实质性测试以及两者的关系。

参考答案：控制测试：是指测试内部控制是否有效执行。实质性测试：是针对具体的交易事项、金额等所实施的测试。如果被审计单位不存在内部控制或者内部控制薄弱，则不进行控制测试，但应增加实质性测试范围；如果被审计单位存在良好的内部控制，则首先进行控制测试，如果控制测试表明被审计单位内部控制良好，则可以减少实质性测试范围，如果控制测试表明被审计单位内部控制不好，则应增加实质性测试范围。

4、 简述细节测试并举例说明细节测试的应用。

参考答案：细节测试是针对具体交易事项进行审查，比如核对明细账与总账，核对实物与账面余额，针对存货进行盘点，对存货的计价方式进行核实，这些就属于细节测试。

5、 简述重要性以及其在审计使用过程中的作用。

参考答案：重要性是指当一项错报单独或连同其他错报可能影响财务报表使用者依据财务报表做出的经济决策，则该项错报是重大的。重要性除了一般用数量来衡量，我们也要考虑被审计对象的性质。重要性在审计的计划阶段、审计实施阶段和审计报告阶段都要使用。在审计计划阶段，重要性水平用于初步确定审计的范围、性质和时间。在实施阶段，通过重要性水平来确定审计的范围，收集证据的多少。在审计报告阶段，通过重要性确定应该发表审计意见的类型。

六、 分析题 共 2 题

1、 ABC会计师事务所负责审计甲公司2017年度财务报表，A注册会计师是项目合伙人，在审计过程中，需要运用分析程序获取充分、适当的审计证据，A注册会计师的相关观点和做法如下：（1）分析程序可以用于实质性程序，但是需要结合细节测试使用，分析程序单独使用不能获取充分、适当的审计证据。（2）相对于细节测试，实质性分析程序能够达到的精确度可能受到种种限制，因此证明力相对较弱。（3）总体复核阶段实施分析程序是必要的程序，而且比实质性分析程序更加详细和具体。要求：针对上述情况，逐项指出A注册会计师的观点或做法是否正确。如不正确，简要说明理由。

参考答案：（1）不正确。在某些审计领域，如果重大错报风险较低且数据之间具有稳定的预期关系，注册会计师可以单独使用实质性分析程序获取充分、适当的审计证据。（2）正确。（3）不正确。总体复核阶段的分析程序是必要程序，但是在总体复核阶段实施的分析程序并非为了对特定账户余额和披露提供实质性的保证水平，因此并不如实质性分析程序那样详细和具体，而往往集中在财务报表层次。

2、 Y公司是ABC会计师事务所的常年审计客户，C注册会计师是Y公司2016年度财务报表审计业务的项目合伙人。在审计过程中，需要初步确定重要性，根据情况对重要性进行修订，并运用重要性评价错报的影响。相关情况如下：（1）在运用职业判断确定重要性时，注册会计师认为既要针对具体环境对错报的金额进行判断，也要考虑个别财务报表使用者对财务报表的需求。（2）注册会计师考虑到Y公司的财务报表使用者非常重视Y公司的盈利能力，而2016年的营业外收入也是Y公司的主要利润来源，在从数量方面确定计划重要性水平时，注册会计师决定以Y公司营业收入和营业外收入的合计数作为基准。（3）基于重要性水平与重大错报风险之间的正向变动关系，注册会计师认为报表层次和认定层次的重要性水平应当同时确定。（4）在对重要性水平作出初步判断时，注册会计师无需考虑被审计单位内部控制的有效性。（5）重要性水平一经确定就不能变动。要求：请代注册会计师分别判断上述表述是否恰当，并简要说明理由。

参考答案：(1)不恰当。不应只用数量金额来判断，应首先从性质角度判断。（2）不恰当。应只以营业收入为依据。（3）不恰当。报表层次和认定层次的重要性水平无法同时确定，一般先确定报表层次，其次才是认定层次。（4）恰当。（5）不恰当。实际执行的重要性与计划确定的重要性不一致。

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