【财务管理内部审计 】某市大学审计学期中考试试卷（17页）_

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{财务管理内部审计}某市

大学审计学期中考试试卷

深圳大学期中考试试卷

开/闭卷

A/B 卷

闭卷

课程编号

课程名称 审计学

学分

命题人(签字)

董秀琴

四

审题人(签字)

2009 年 11 月 10

日

基本

附加

题总

题

题号

得分

一

二

三

五

六

七

八

九

十

分

评卷

人

注意：

请将一至三题答案填入以下表格。

一、单选题答案

1

2

3

4

5

6

7

8

9

10

11

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28

29

30

二、多选题答案

1

2

3

4

5

6

7

8

9

10

一、单选题（每空 1 分,共 30 分）

1、注册会计师因财务报表审计业务而面临法律诉讼时,下列可作为有效免责事

由的是（A）。

A.已经严格遵守执业准则、规定确定的工作程序并保持必要的职业谨慎,但仍未

能发现被审计单位的会计资料错误

B.会计师事务所在出具验资报告中明确指明验资报告仅供工商登记使用

C.已经遵照验资程序进行审核并出具报告,但审验单位在注册登记之后抽逃资金

D.利害关系人明知会计师事务所出具的报告为不实报告而仍然使用

2.会计师事务所应当要求项目负责人负责组织对业务执行实施指导、监督与复核。

下列说法中错误的是（C）。

A.确定复核人员的原则是,由项目组内经验较多的人员复核经验较少的人员执行

的工作

B.对所有上市公司财务报表审计均应当实施项目质量控制复核

C.会计师事务所的政策和程序应当要求在出具报告后完成项目质量控制复核

D.项目质量控制复核的范围取决于业务的复杂程度和出具不恰当报告的风险

3、在业务执行过程中,项目负责人乙与项目质量控制复核人员之间出现了意见

分歧,以下有关与该意见分歧的处理说法不正确的是（D）。

A.ABC 会计师事务所可以向监管机构进行咨询,以解决和处理这一意见分歧

B.对处理意见分歧形成的结论恰当的记录和执行

C.在意见分歧解决之后,乙项目负责人才能出具报告

D.如果意见分歧没有解决,应当在审计报告中说明对审计意见的影响

4、以下是 ABC 会计师事务所在对 B 公司财务报表审计业务执行业务质量控制准

则时制定的部分政策和程序,其中说法不正确的是（A）。

A.由于乙项目负责人对该业务最为熟悉,因此要求乙对质量控制制度承担最终责

任

B.要求承担质量控制制度运作责任的人员具有必要的权限,是为了保证其能够实

施质量控制政策和程序

C.由于 B 公司为上市公司,涉及民众利益的范围大,因此如果与 B 公司建立长期

的合作关系,要定期轮换项目负责人

D.确定复核人员的原则是,由项目组内经验较多的人员复核经验较少的人员执行

的工作

5、下列关于评价审计证据充分性和适当性的说法中不正确的是（D）。

A.审计工作通常不涉及鉴定文件记录的真伪,注册会计师也不是鉴定文件记录真

伪的专家,但应当考虑用作审计证据的信息的可靠性,并考虑与这些信息

生成和维护相关的控制的有效性

B.如果在实施审计程序时使用被审计单位生成的信息,注册会计师应当就这些信

息的准确性和完整性获取审计证据

C.如果从不同来源获取的审计证据或获取的不同性质的审计证据不一致,表明某

项审计证据不可靠,注册会计师应当追加必要的审计程序

D.注册会计师可以考虑获取审计证据的成本和难以程度,来减少某些不可替代的

审计程序

6、在确定审计证据的相关性时,下列事项不属于注册会计师应当考虑的是

（C）。

A.特定的审计程序可能只为某些认定提供相关的审计证据,而与其他认定无关

B.针对同一项认定可以从不同来源获取审计证据或获取不同性质的审计证据

C.从外部独立来源获取的审计证据比从其他来源获取的审计证据更可靠

D.只与特定认定相关的审计证据并不能替代与其他认定相关的审计证据

7、在识别和评估财务报表重大错报风险,设计和实施进一步审计程序时,甲注

册会计师应当了解 A 公司的性质,其中包括了解 A 公司的（A）。

A.近期拟实施或已实施的并购活动与资产处置情况

B.内部控制活动

C.生产经营的季节性和周期性

D.管理层和员工业绩考核与激励性报酬政策

8.根据《会计师事务所质量控制准则》,会计师事务所应当（C）向所有受独立性

要求约束的人员获取其遵守独立性政策和程序的书面确认函。

A.每两年 B.每次接受鉴证业务委托之前

C.每年至少一次 D.每半年至少一次

9.下列关于审计证据充分性和适当性的说法中,错误的是（D）。

A.充分性是对审计证据数量的衡量,适当性是对审计证据质量的衡量

B.注册会计师需要获取的审计证据的数量受错报风险的影响,并受到错报发生的

可能性以及记录金额的重要性的影响

C.审计证据是否相关必须结合具体审计目标来判断

D.审计证据的可靠性受其来源和性质的影响,并取决于获取审计证据的人员

【正确答案】D

【答案解析】审计证据的可靠性受其来源和性质的影响,并取决于获取审计证据

的具体环境。参考教材 P182 页。

10.注册会计师为获取主营业务收入的发生认定的而获取以下审计证据,其中可靠

性最强的是（D）。

A.询问销售经理本期销售情况的记录 B.发运笔据

C.销售发票 D.向客户函证销售情况的回函

11.在审计过程中获取审计证据可以运用多种审计程序,下列审计程序在风险评估

程序、控制测试和实质性程序中均可以使用的是（B）。

A.检查有形资产 B.观察

C.分析程序 D.重新执行

12.注册会计师在执行函证程序时,以下询证者的选择中不恰当的是（C）。

A.对应收票据,通常向出票人或承兑人发函询证

B.对预收账款,通常向购货单位发函询证

C.对保证、抵押或质押,通常向有关债权人发函询证

D.对或有事项,通常向律师等发函询证

【正确答案】C

【答案解析】对短期投资和长期投资,注册会计师通常向股票、债券专门保管或

登记机构发函询证或向接受投资的一方发函询证；对应收票据,通常向出票人或

承兑人发函询证；对其他应收款,向形成其他应收款的有关方发函询证；对预付

账款、应付账款,通常向供货单位发函询证；对委托贷款,通常向有关的金融机

构发函询证；对预收账款,通常向购货单位发函询证；对保证、抵押或质押,通

常向有关金融机构发函询证；对或有事项,通常向律师等发函询证；对重大或异

常的交易,通常向有关的交易方发函询证。参考教材 P190 页。

13.注册会计师在执行实质性程序分析程序时,下列说法恰当的是（B）。

A.数据来源的客观性或独立性越强,所获取数据的可靠性将越低

B.来源不同的数据相互印证时比单一来源的数据更可靠

C.可获得的信息与审计目标越相关,数据就越不可靠

D.与信息编制相关的控制越有效,该信息越不可靠

14.总体审计策略应能恰当地反映注册会计师考虑审计范围、时间和方向的结果。

以下不属于总体审计策略中应包括的内容是（C）。

A.说明向具体审计领域调配的资源,包括向高风险领域分派有适当经验的项目组

成员,就复杂的问题利用专家工作

B.说明何时调配资源,包括是在期中审计阶段还是在关键的截止日期调配

C.说明为了能够识别和评估财务报表层次重大错报风险,注册会计师计划实施的

风险评估程序的性质、时间和范围

D.说明如何管理、指导、监督资源的利用,包括预期何时召开项目组预备会和总

结会,预期项目负责人和经理如何进行复核,是否需要实施项目质量控制复核

15.以下对审计计划的说法中不正确的是（B）。

A.计划审计工作并非审计业务的一个孤立阶段,而是一个持续的、不断修正的过

程,贯穿于整个审计业务的始终

B.如果对计划的修改涉及整个计划的各个方面,以及多个类别的交易、账户余额

和列报,为使整套审计工作底稿内容、脉路更清楚,此时,注册会计师可以考虑

重新编制总体审计策略和具体审计计划,并将原有的总体审计策略和具体审计计

划撤出工作底稿

C.虽然注册会计师可以就总体审计策略、具体审计计划的某些内容与治理层和管

理层交流,但是制定总体审计策略和具体审计计划仍然是注册会计师的责任

D.对于小型被审计单位,总体审计策略和具体审计计划可以相对简单

16.注册会计师在编制审计计划时,应对重要性水平做出初步判断,下列关于重要

性的说法中,不正确的是（A）。

A.金额小于重要性水平的错报均不重要

B.在确定重要性水平时,注册会计师需要从财务报表和交易、账户余额、列报认

定两个层次来考虑重要性

C.重要性要从数量和性质两个方面来衡量

D.恰当的运用重要性水平可以提高审计效率

17.下列有关鉴证业务的提法中正确的是（D）。

A.鉴证业务要素包括鉴证业务的三方关系、鉴证目标、标准、证据和鉴证报告

B.在接受委托前,只要注册会计师通过初步了解业务环境,认为符合独立性和专

业胜任能力等相关职业道德规范的要求,就可以将其作为鉴证业务予以承接

C.责任方与预期使用者不可能是同一方

D.在直接报告业务中,注册会计师应当明确提及鉴证对象和标准

18、甲注册会计师拟对银行存款余额实施函证程序,下列做法中不正确的是

（D）。

A.以 A 公司的名义寄发银行询证函

B.对 A 公司所有银行存款账户实施函证程序

C.由 A 公司代为填写银行询证函后,交由注册会计师审核后直接发出并回收

D.如果银行询证函回函结果表明没有差异,就认定银行存款余额是正确的

19.下列有关鉴证对象的说法中正确的是（A）。

A.如果鉴证对象的特征表现为定量的、客观的、历史的或时点的,评价和计量的

准确性相对较高,注册会计师获取证据的说服力就相对较强

B.只要鉴证对象的特征表现为定量的、客观的、历史的或时点的,注册会计师就

应将其作为合理保证的鉴证业务

C.如果鉴证对象不适当,一定会误导预期使用者,注册会计师应当根据具体情况

出具保留意见或否定意见的审计报告

D.在直接报告业务中,注册会计师应当明确提及责任方认定

20.下列有关鉴证风险的说法中正确的是（A）。

A.有限保证的鉴证业务,其风险水平高于合理保证的鉴证业务

B.鉴证业务风险中包括鉴证对象信息不含有重大错报,而注册会计师错误地发表

了鉴证对象信息含有重大错报结论的风险

C.检查风险是指鉴证对象信息在鉴证前存在重大错报的可能性

D.重大错报风险是指某一鉴证对象信息存在错报,该错报单独或连同其他错报是

重大的,但注册会计师未能发现这种错报的可能性

21.下列有关重要性的表述中,错误的是（C）。

A.重要性的确定离不开职业判断

B.在考虑一项错报是否重要时,既要考虑错报的金额,又要考虑错报的性质

C.如果已识别但尚未更正的错报汇总数接近但不超过重要性水平,注册会计师无

须要求管理层调整

D.如果一项错报单独或连同其他错报可能影响财务报表使用者依据财务报表做

出的经济决策,则该项错报是重要的

22.在执行审计业务时,乙注册会计师应当确定合理的重要性水平,下列做法中正

确的是（C）。

A.通过调高重要性水平,降低评估的重大错报风险

B.通过调低重要性水平,降低评估的重大错报风险

C.在确定计划的重要性水平时,应当考虑对 B 公司及其环境的了解

D.在确定计划的重要性水平时,应当考虑实施进一步审计程序的结果

23.在确定计划实施的审计程序后,如果乙注册会计师决定接受更低的重要性水平,

审计风险将增加,下列做法中正确的是（A）。

A.通过修改计划实施的实质性程序的性质、时间和范围,降低检查风险

B.通过修改计划实施的控制测试的性质、时间和范围,降低评估的审计风险

C.如有可能,通过扩大实质性程序范围或实施追加的实质性程序,降低评估的重

大错报风险

D.如有可能,通过扩大控制测试范围或实施追加控制测试,降低评估的检查风险

24.审计风险取决于重大错报风险和检查风险,下列表述中错误的是（D）。

A.乙注册会计师应当获取认定层次充分、适当的审计证据,以便在完成审计工作

时,能够以可接受的低审计风险对财务报表整体发表意见

B.无论审计程序的性质、时间和范围如何合理,执行的如何有效,检查风险也只

能控制不能消除

C.乙注册会计师应当合理设计审计程序的性质、时间和范围,并有效执行审计程

序,以控制检查风险

D.在既定的审计风险水平下,评估的重大错报风险越高,可接受的检查风险越高

25.注册会计师需要获取的审计证据的数量受评估的重大错报风险的影响。下列表

述正确的是（A）。

A.评估的重大错报风险越高,则可接受的检查风险越低,需要的审计证据可能越

多

B.评估的重大错报风险越高,则可接受的检查风险越高,需要的审计证据可能越

少

C.评估的重大错报风险越低,则可接受的检查风险越低,需要的审计证据可能越

少

D.评估的重大错报风险越低,则可接受的检查风险越高,需要的审计证据可能越

多

26.在对重大错报风险进行识别和评估后,丙注册会计师应当确定所识别的重大错

报风险是与特定的某类具体认定相关,还是与财务报表整体广泛相关,进而影响

多项认定。下列可能存在重大错报风险的事项和情况中,最有可能与特定的某类

具体认定相关的是（B）。

A.C 公司在经济不稳定的国家和地区开展业务

B.C 公司存在重大的关联方交易

C.C 公司融资能力受到限制

D.C 公司的管理层缺乏诚信

27.×省 ABC 公司由原国有企业 A 公司与其他非国有企业 B、C 公司配合组建,A

公司在 ABC 公司中占有 70％的股权。2008 年初,ABC 公司经营上出现了较大

困难后,×省国有资产管理局组织专家编制了 ABC 公司的持续经营报告,并决定

在聘请 Q 会计师事务所对该报告进行鉴证后分发给预期使用者。以下有关 Q 事

务所的这一业务的说法中,不正确的是(D)。

A．X 省国有资产管理局为该业务的责任方

B．ABC 公司管理层应当对鉴证对象负责

C．×省国有资产管理局为鉴证对象信息负责

D．ABC 公司管理层应对持续经营报告负责

28.如果通过对内部控制的了解发现 C 公司会计记录的状况和可靠性存在

重大问题,不能获取充分、适当的审计证据以发表无保留意见,或者对管理层的

诚信存在严重疑虑等情况,并对财务报表局部或整体的可审计性产生疑问,丙注

册会计师下列做法错误的是（B）。

A.必要时,注册会计师应当考虑解除业务约定

B.应当考虑出具否定意见的审计报告

C.应当考虑出具无法表示意见的审计报告

D.应当考虑出具保留意见的审计报告

29．z 银行是 M 公司的最大债权人。按照双方签订的借款契约,M 公司每年年末

向 z 银行提交关于其偿债能力的专题报告和相关财务资料。2008 年 1 月,由于 z

银行怀疑 M 公司提交的偿债能力专题报告的真实性,聘请 Q 会计师事务所对 M

公司 2007 年 12 月 31 日的偿债能力是否符合双方所签的借款契约进行审计,并

向 z 银行出具专题审计报告。该业务作为鉴证业务的下列说法中,你不认可的是

(D)。

A．鉴证对象为 M 公司 2007 年末的偿债能力

B．三方关系分别是 Q 会计师事务所、M 公司管理层、z 银行

C．鉴证标准包括 M、z 两方签署的借款契约和 Q、z 两方签订的业务约定

D．该业务所属的类型为基于责任方认定的鉴证业务,M 公司编制的偿债能

力专题报告属于鉴证对象信息

30．K 公司按其与 L、J 公司商定的基础编制了本公司 2007 年度利润表,供 K

公司和 L、J 公司进行利润分配的依据,并委托 Q 会计师事务所对该利润表进行

审计。Q 会计师事务所正考虑与承接这一业务相关的下列事项或情况,其中,Q

会计师事务所应当首先考虑的是(A)。

A．包括是否能保持独立性、是否有足够的专业胜任能力等与职业道德要求

B．按 K、L、J 公司商定的基础编制利润表是否适当,预期使用者能否获得

该基础

C．包括鉴证对象特征、使用的标准、预期使用者的要求在内的业务环境

D．如果将该业务变更为非鉴证业务,将对尚未签订的业务约定产生何种影

响

二、多选题（每题 1.5 分,共 15 分）

1.以下与财务报表层次重要性水平相关的说法中,正确的有（ACD）。

A.财务报表层次的重要性水平常常可以作为确定认定层次重要性水平的参考依

据

B.如各个报表的重要性水平有所不同,应从中选取平均数作为重要性水平

C.确定财务报表层次的重要性水平时,要视预期使用者依据财务报表做出经济决

策的影响程度而定

D.如所依据的财务报表尚未编制完成,可根据上年报表适当预计年末报表

2.各类交易、账户余额、列报认定层次的重要性水平称为“可容忍错报”。在以下

关于“可容忍错报”的说法中,正确的有（ABD）。

A.确定可容忍错报时,应当考虑各类交易、账户余额、列报的性质及错报的可能

性

B.可容忍错报的确定以注册会计师对财务报表层次重要性水平的初步评估为基

础

C.可容忍错报是在导致财务报表存在重大错报的情况下,注册会计师对各类交易、

账户余额、列报确定的可接受的最大错报

D.可容忍错报对审计证据数量有直接的影响

3.下列有关检查风险的说法中正确的有（BD）。

A.检查风险是注册会计师在对被审计单位的财务报表审计前已经存在的重大错

报的可能性

B.检查风险和重大错报风险成反向关系

C.只要注册会计师按照审计准则严格执业,那么检查风险也可以降低为零

D.检查风险取决于审计程序设计的合理性和执行的有效性

4.注册会计师执行的下列业务中属于直接报告业务的有()。

A.对 X 公司 2009 年财务报表进行审计

B.对 X 公司 2009 年 IT 系统运行有效性进行鉴证

C.对 X 公司 2009 年度预测性财务信息进行审核

D.对 X 公司 2009 年开发的新产品进行质量鉴证

【答案】BD

【解析】选项 A、C 是注册会计师执行的基于责任方认定的业务,选项 B、D

是注册会计师执行的直接报告业务。

5.会计师事务所对已承接的鉴证业务变为非鉴证业务时应当考虑以下原因()。

A.独立性和专业胜任能力的限制

B.预期使用者对该项业务的性质存在误解

C.业务范围存在限制

D.业务环境变化影响到预期使用者的需求

【答案】BCD

【解析】选项 A 属于注册会计师方面的限制。

6.注册会计师对上市公司进行审计时,将“完整性”作为重点证明认定的有（）。

A.预付账款 B.短期借款 C.应付账款 D.应收账款

【答案】BC

【解析】上市公司往往高估资产,低估负债,因此对于“负债”项目的审计往

往把“完整性”认定作为审计确认的重点,故选项 B、C 是负债项目,选项 A 和 D

是资产项目,故选项 B、C 正确。

7.注册会计师应当在下列环节开展初步业务活动()。

A．针对保持客户关系和具体审计业务实施相应的质量控制程序

B．了解被审计单位及其环境评估重大错报风险

C．评价遵守职业道德规范的情况

D．及时签订或修改审计业务约定书

【答案】ACD

【解析】选项 B 是计划审计工作后进行的。

8.在评价审计结果时,如果被审计单位尚未调整的错报的汇总数超过重要性水平,

注册会计师应当采取的措施包括()。

A.扩大审计程序

B.扩大控制测试

C.提请管理层调整财务报表

D.发表保留意见

【答案】AC

【解析】如果被审计单位尚未更正错报的汇总数超过重要性水平,注册会计

师应扩大审计程序故应选 A；注册会计师如果扩大审计程序后仍发现被审计单位

存在超过重要性水平的错报时,一定要建议被审计单位调整财务报表,所以应选 C。

9.在确定审计证据的相关性时,注册会计师应当考虑()。

A.特定的审计程序可能只为某些认定提供相关的审计证据,而与其他认定无

关

B.针对同一项认定可以从不同来源获取审计证据或获取不同性质的审计证

据

C.只与特定认定相关的审计证据并不能替代与其他认定相关的审计证据

D.一种审计程序往往只能取得某一认定的审计证据

【答案】ABC

【解析】在选项 D 中,其实一种审计程序往往可以取得几个认定的证据,比

如函证银行存款,不仅可以证实银行存款的存在认定,还可以确认证明银行借款

的完整性认定。

10.分析程序按注册会计师实施的目的可分为()。

A.用作风险评估程序,以了解被审计单位及其环境

B.用作风险评估程序,以了解被审计单位内部控制

C.当使用分析程序比细节测试能更有效地将认定层次的检查风险降至可接

受的水平时,分析程序可以用作实质性程序

D.在审计结束或临近结束时对财务报表进行总体复核

【答案】ACD

【解析】在选项 B 中,将分析程序用作风险评估程序时,不仅仅用来了解内

部控制,要了解被审计单位及其环境的全部内容。

三、简答题（每题 10 分,共 40 分）

1.注册会计师通常依据各类交易、账户余额和列报的相关认定确定审计目标,

根据审计目标设计审计程序。以下给出了采购交易的审计目标,并列举了部分实

质性程序。

（1）审计目标

A.所记录的采购交易已发生,且与被审计单位有关。

B.所有应当记录的采购交易均已记录。

C.与采购交易有关的金额及其他数据已恰当记录。

D.采购交易已记录于恰当的账户。

E.采购交易已记录于正确的会计期间。

（2）实质性程序

F.将采购明细账中记录的交易同购货发票、验收单和其他证明文件比较。

G.根据购货发票反映的内容,比较会计科目表上的分类。

H.从购货发票追查至采购明细账。

I.从验收单追查至采购明细账。

J.将验收单和购货发票上的日期与采购明细账中的日期进行比较。

K.检查购货发票、验收单、订货单和请购单的合理性和真实性。

L.追查存货的采购至存货永续盘存记录。

要求：请根据题中给出的审计目标,指出对应的相关认定；针对每一审计目

标,选择相应的实质性程序（一项实质性程序可能对应一项或多项审计目标,每

一审计目标可能选择一项或多项实质性程序）。请将财务报表相关认定及选择的

实质性程序字母序号填入答题卷给定的表格中。（2007 年）

相关认定

审计目标

实质性程序

A.所记录的采购交易和事项已发生,且与被审计单

位有关

B.所有应当记录的采购交易均已记录

C.与采购交易有关的金额及其他数据已恰当记录

D.采购交易和事项已记录于恰当的账户

E.采购交易已记录于正确的会计期间

【答案】

相关认定

审计目标

实质性程序

A.所记录的采购交易和事项已发生,且与被审计单

发生

FKL

位有关

完整性

准确性

分类

B.所有应当记录的采购交易均已记录

C.与采购交易有关的金额及其他数据已恰当记录

D.采购交易和事项已记录于恰当的账户

E.采购交易已记录于正确的会计期间

HI

F

G

J

截止

2.ABC 会计师事务所接受委托,对甲公司 20×8 年度财务报表进行审计,并

委派 A 注册会计师为项目负责人。在接受委托后,A 注册会计师发现甲公司业务

流程采用计算机信息系统控制,审计项目组成员均缺少这方面的专业技能。A 注

册会计师了解到某软件公司张先生曾参与甲公司计算信息系统的设计工作,因此

聘请张先生加入审计项目组,测试该系统并出具测试报告。在审计过程中,A 注

册会计师要求审计项目组成员相互复核所执行的工作,并在工作底稿复核人员栏

签字。在复核过程中,审计项目组成员之间在某个专业问题上存在分歧,A 注册

会计师就此问题专门致函有关部门进行咨询,始终没有得到回复。考虑到该项业

务的高风险性,在出具审计报告后,ABC 会计师事务所专门指派未参与该项业务

的经验丰富的注册会计师实施了项目质量控制复核。

要求：指出 ABC 会计师事务所（包括审计项目组）在业务质量控制方面存

在的问题,并简要说明理由。（2008 年）

【答案】

科教兴国

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